Employee Stock Compensation Objectivo de Aprendizagem Explicar como funcionam as opções de stock de empregados e como uma empresa registaria o seu problema As Opções de Pontos Chave, como o seu nome indica, não têm de ser exercidas. O detentor da opção idealmente deve exercê-la quando o preço de mercado da ação sobe mais alto que o preço de exercício das opções. Quando isso ocorre, o titular da opção lucros por adquirir as ações da empresa a um preço abaixo do mercado. Um ESO tem características que são diferentes das opções negociadas em bolsa, como um preço de exercício não padronizado e quantidade de ações, um período de vesting para o empregado ea realização necessária de metas de desempenho. O valor justo das opções na data de concessão deve ser estimado usando um modelo de precificação de opções, como o modelo BlackScholes ou um modelo binomial. Uma despesa de compensação periódica é reportada na demonstração do resultado e também na conta de capital pago adicional na seção de capital próprio do acionista. Termos O preço fixo pelo qual o proprietário de uma opção pode comprar (no caso de uma chamada) ou vender (no caso de uma venda) o valor ou mercadoria subjacente. Um pagamento para o trabalho feito salários, salário, emolument. Um período de tempo que um investidor ou outra pessoa que detém o direito a algo deve esperar até que eles são capazes de exercer plenamente os seus direitos e até que esses direitos não podem ser retirados. Exemplo Uma empresa oferece opções de ações com vencimento em três anos. As opções de ações têm um valor total de 150.000, e é para 50.000 ações de ações a um preço de compra de 10. O valor nominal das ações é 1. O lançamento contábil para despesas as opções de cada período seria: Compensação Despesa 50.000 adicionais pagos Capital, Opções de Stock 50.000. Esta despesa seria repetida para cada período durante o plano de opções. Quando as opções são exercidas, a empresa receberá dinheiro de 500.000 (50.000 ações em 10). O capital pago terá de ser reduzido pelo valor creditado ao longo do período de três anos. O estoque comum aumentará em 50.000 (50.000 partes em 1 valor par). E o capital pago em excesso de par deve ser creditado para equilibrar a transação. O lançamento no diário seria: Caixa 500.000 Capital de Pagamento Adicional, Opções de Stock 150.000 Ações Ordinárias 50.000 Capital de Pagamento Adicional, Excesso de Par 600.000 Texto Completo Definição de Opções de Ações do Empregado Uma Opção de Compra de Ações (ESO) Opção sobre o estoque comum de uma empresa, concedida pela empresa a um empregado como parte do pacote de remuneração dos funcionários. O objetivo é dar aos funcionários um incentivo para se comportar de forma que irá impulsionar o preço das ações da empresa. Os ESOs são oferecidos principalmente à administração como parte de seu pacote de remuneração dos executivos. Eles também podem ser oferecidos a funcionários não executivos, especialmente por empresas que ainda não são rentáveis e têm poucos outros meios de compensação. As opções, como seu nome indica, não precisam ser exercidas. O detentor da opção deve idealmente exercê-lo quando o preço de mercado de ações sobe mais alto que o preço de exercício de opções. Quando isso ocorre, o titular da opção lucros por adquirir as ações da empresa a um preço abaixo do mercado. General Foods Common Stock Certificate As companhias abertas podem oferecer opções de ações a seus funcionários como parte de sua remuneração. Características dos ESOs Os ESOs têm vários recursos diferentes que os distinguem das opções de compra negociadas em bolsa: Não há preço de exercício padronizado e geralmente é o preço atual das ações da empresa no momento da emissão. Às vezes, uma fórmula é usada, como o preço médio para os próximos 60 dias após a data de concessão. Um empregado pode ter opções de ações que podem ser exercidas em diferentes épocas do ano e para diferentes preços de exercício. A quantidade de ações ofertada pelos ESOs também não é padronizada e pode variar. Geralmente, é necessário cumprir um período de aquisição para que as opções possam ser vendidas ou transferidas (por exemplo, 20 das opções são adquiridas a cada ano por cinco anos). As metas de desempenho ou de lucro podem precisar ser atendidas antes que um funcionário exerça suas opções. A data de expiração é geralmente de no máximo 10 anos a partir da data de emissão. Os ESOs geralmente não são transferíveis e devem ser exercidos ou podem expirar sem valor no dia de vencimento. Isso deve encorajar o detentor a vender suas opções antecipadamente se for rentável fazê-lo, uma vez que existe um risco substancial de que os ESOs, quase 50, cheguem a sua data de vencimento com um valor sem valor. Uma vez que os ESOs são considerados um contrato privado entre um empregador e seu empregado, questões como risco de crédito corporativo, o arranjo da compensação e liquidação das transações devem ser abordadas. Um funcionário pode ter recurso limitado se a empresa não pode entregar o estoque no exercício da opção. Os ESOs tendem a ter vantagens fiscais não disponíveis para as suas contrapartes negociadas em bolsa. Contabilidade e avaliação dos OENs As opções de compra de ações dos funcionários devem ser passadas em US GAAP nos EUA. A partir de 2006, o Conselho de Normas Internacionais de Contabilidade (IASB) eo Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) concordam que um valor justo de opções na data de concessão deve ser estimado usando um modelo de precificação de opções. A maioria das empresas públicas e privadas aplica o modelo BlackScholes. No entanto, até setembro de 2006, mais de 350 empresas divulgaram publicamente o uso de um modelo binomial em papéis da Securities and Exchange Commission (SEC). Três critérios devem ser atendidos ao selecionar um modelo de avaliação: O modelo é aplicado de forma consistente com o objetivo de mensuração do valor justo e outros requisitos do FAS123R são baseados na teoria econômica financeira estabelecida e geralmente aplicados no campo e refletem todas as características substantivas do (Ie pressupostos sobre volatilidade, taxa de juros, dividend yield, etc.). Uma despesa de compensação periódica é registrada pelo valor da opção dividida pelo período de aquisição dos empregados. A despesa de compensação é debitada e apresentada na demonstração de resultados. Também é creditado a uma conta de capital integralizado adicional na seção de equivalência patrimonial do balanço patrimonial. Atribuir Conceito Leitura Atribuir apenas este conceito ou capítulos inteiros para a sua classe gratuitamente. O NASPP Blog Diário Entradas para RSUs8211Part 2 Na semana passada, eu revisei as entradas de diário necessário para contabilizar a despesa de compensação relacionados com RSUs ea dedução de imposto de company8217s. Esta semana, eu terminar este tópico, olhando para as entradas do diário para conta para a emissão de ações quando os vests de adjudicação e ações são retidos para cobrir a obrigação de imposto do empregado. Para atualizar sua memória, aqui está o cenário com o qual estamos trabalhando: Uma RSU para 1.000 ações é concedida quando a FMV é de 4 por ação. O RSU vence na íntegra quando a FMV é de 10 por ação (resultando em um ganho tributável agregado / dedução fiscal de 10.000) e é pago após a aquisição. A taxa de imposto combinada do empregado é 26,45 (para mantê-lo simples, assumir que o empregado é maxed na Segurança Social e isn8217t sujeito a imposto de renda estadual). A retenção total de imposto sobre a liberação é 2.645. As ações retidos serão arredondadas para 265 ações, resultando em uma emissão de 735 ações. O excesso de retenção será depositado com o pagamento de imposto federal do empregado. O estoque tem um valor nominal de .01 (isto é muito importante8211 as entradas de diário para um estoque sem par são ligeiramente diferentes). Emissão de Ações e Retenção Para contabilizar a emissão de ações e retenção de ações sobre o colete: A empresa registra um crédito a ações ordinárias por 10 (1.000 ações x 0,01 de valor nominal) para as ações emitidas após a aquisição. Ao mesmo tempo, a empresa registra um débito de ações ordinárias no valor de 2,65 (265 ações x 0,01) para as ações que são retidos para cobrir os impostos. O resultado líquido destas duas entradas é um aumento de 7,35 ações ordinárias (o que corresponde às ações líquidas emitidas após a aquisição). A empresa registra um crédito a impostos correntes a pagar de 2.650 (isto é a responsabilidade fiscal do empregado, incluindo o excesso para a fração de ação que foi arredondada para cima). A empresa registra um débito na APIC por 2.657,35. Esta é a entrada de compensação que equilibra as três entradas acima. Para calcular, adicione todos os créditos e, em seguida, subtraia todos os débitos. Representa o valor nominal das ações líquidas emitidas e a retenção na fonte. Esses valores saiam da APIC porque eles não foram pagos em dinheiro. O Fractional Share Como a empresa lida com a fração de ações que resulta quando as ações são retidos para cobrir os impostos podem impactar as entradas acima. Fui com o cenário que é mais comum de acordo com o NASPP8217s 2007 Stock Stock Stock Plano Plano e Administração Survey (co-patrocinado pela Deloitte). Aqui, as entradas podem diferir se a empresa lida com a fração de uma forma diferente: Se as ações retidas forem arredondadas para baixo, o empregado terá que compensar a diferença em dinheiro (geralmente realizada através de retenção na folha de pagamento). Isto irá mostrar como um débito em dinheiro eo débito para APIC é reduzido em conformidade. Se as ações retidas são arredondadas para cima e o pagamento em excesso é devolvido ao empregado, isso irá mostrar como um crédito em dinheiro. (Na contabilidade falam, quando se lida com a conta de dinheiro da empresa, os créditos são uma redução e os débitos são um aumento. Estou certo de que os contadores fazem isso apenas para nos manter majors Inglês completamente confused8211it8217s provavelmente vingança porque temos que tomar cursos mais interessantes na faculdade Uma razão que eu era um major Inglês é porque eu sou severamente matematicamente desafiado, mesmo quando usando uma calculadora. Isso foi comprovado pela entrada de blog semana passada, em que eu consegui vários 4.000 por 40 e chegar a 1.000. O débito correto para a despesa de imposto diferido (e crédito para a conta DTA) para amortizar o ativo fiscal diferido deveria ter sido 1.600. Esse erro também causou os valores nas entradas subseqüentes a ser incorreto. Se você ler a entrada de blog no início, antes de Tim Oakes, do Curtis Consulting Group, ter sido gentil o bastante para me ajudar com minhas contas, e foi confundido com a matemática, desde que a corrigi. As entradas devem fazer infinitamente mais sentido agora. Desconto de Early Bird para a Conferência NASPP Estamos oferecendo um desconto de 200 nos registros de membro NASPP para a 18a Conferência Anual NASPP que são recebidos até 14 de maio. Esta é sua última chance para salvar na Conference8211we won8217t estender o prazo para esta taxa. A Conferência será realizada de 20 a 23 de setembro em Chicago. A conferência do ano passado foi vendida e esperamos ainda mais participantes este ano. NASPP 8220To Do8221 List Temos tanto acontecendo aqui no NASPP que pode ser difícil manter o controle de tudo isso, então eu manter uma lista de 8220to 8220to para você aqui no meu blog. Inscreva-se para a 18ª Conferência Anual da NASPP 8211don8217t aguarde o desconto de early-bird só está disponível até 14 de maio. Complete o questionário Compliance-O-Meter sobre Excel Skills. Renovar sua afiliação NASPP para 2010 (se você aren8217t um membro NASPP, junte-se hoje). Se você estiver na área de Filadélfia, assistir a sua reunião local do capítulo NASPP em 29 de abril. Publicado por Barbara Baksa, Diretor Executivo, NASPPOptions e Imposto Imposto Diferido Implementação da Declaração FASB no. 123 (R) vai além da seleção de um método para valorizar opções de ações para funcionários. CPAs também deve ajudar as empresas a fazer os ajustes de contabilidade tributária necessária para controlar adequadamente os benefícios fiscais da remuneração baseada em ações. Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para as opções de compra de acções para empregados. Os atributos de imposto sobre opções determinam se uma diferença temporária dedutível surge quando a empresa reconhece a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. As empresas irão tratar opções não qualificadas e de incentivo de forma diferente. As empresas que não seguiram a abordagem do valor justo da Declaração nº. 123 deve estabelecer um conjunto inicial de excesso de benefícios fiscais para todos os prêmios concedidos após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa tinha sido a contabilização de opções de ações sob esta declaração. Para fazer isso, os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais das opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração nº. 123. Certas situações incomuns podem exigir um tratamento especial. Estes incluem casos em que os empregados perdem uma opção antes de ser investido, a empresa cancela uma opção após a aquisição ou uma opção expira não exercida, normalmente porque está submersa. CPAs também precisam ser cautelosos de possíveis armadilhas quando as opções são subaquáticas, quando a empresa opera em outros países com leis fiscais diferentes ou tem uma perda operacional líquida. Cálculo do início APIC pool e os cálculos de imposto em curso exigido pela declaração no. 123 (R) é um processo complexo que requer uma manutenção cuidadosa dos registos. O método simplificado recentemente aprovado adiciona outro conjunto de computações que as empresas precisam executar. Os CPAs devem encorajar as empresas a começarem a fazer esses cálculos o mais rápido possível, já que alguns exigem rastrear informações históricas. Nancy Nichols, CPA, PhD, é professora associada de contabilidade na James Madison University em Harrisonburg, Virgínia. Seu endereço de e-mail é nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, é professor assistente de contabilidade na Universidade James Madison. Seu endereço de e-mail é betanclxjmu. edu. Ouve fez a decisão de metodologia de avaliação necessária e ajudou a empresa a selecionar um método de adoção. Agora é hora de sentar e relaxar, enquanto outras empresas lutam para concluir a implementação FASB Declaração no. 123 (revisado), Pagamento Baseado em Ações. Mas espere. Antes de ficar muito confortável, existem outras empresas preocupações que emitem compensação baseada em ações devem lidar com. Embora as questões de avaliação tenham recebido a parte de leões da atenção, CPAs também deve ajudar as empresas incautos lidar com a Declaração n º. 123 (R) s implicações fiscais. A mudança é inevitável Em antecipação da despesa obrigatória de opções de ações, 71 das empresas estavam revisando ou planejando revisar seus programas de incentivo de funcionários de longo prazo. Fonte: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois. Www. hewitt. As regras fiscais da Declaração n. 123 (R) são complexos. Eles exigem o rastreamento dos benefícios fiscais da remuneração baseada em ações, concedendo por concessão e país por país. Além disso, para reduzir o impacto da demonstração de resultados de transações futuras, as empresas precisam preparar um histórico de 10 anos de atividade de opções de ações para determinar o valor do pool de capital adicional pago (APIC). Este artigo descreve o imposto relevante e contabilidade para CPAs pode ajudar os empregadores e clientes a cumprir os novos requisitos mais facilmente. O FASB emitiu a Declaração nº. 123 (R) em dezembro de 2004. De acordo com a Declaração anterior n. 123, as empresas tinham a opção de contabilizar os pagamentos baseados em ações pelo método do valor intrínseco do Parecer APB no. 25, Contabilização de Ações Emitidas a Empregados, ou um método de valor justo. A maioria usou o método do valor intrínseco. Declaração nº. 123 (R) eliminou essa escolha e exige que as empresas utilizem o método do valor justo. Para estimar o valor justo das opções de empregados, as empresas devem usar um modelo de precificação de opções, como Black-Scholes-Merton ou rede. Além de selecionar um modelo de precificação, as empresas precisam considerar o impacto contábil de imposto diferido de opções de despesa com base no valor justo. Com a posição do pessoal do FASB no. 123 (R) -3 permitindo que a maioria das empresas até pelo menos 11 de novembro de 2006, para determinar um método para calcular o pool de excesso de benefícios fiscais, ainda há tempo para CPAs para ajudar as empresas a preparar para as questões fiscais diferidas. 123 (R) cria. CONTABILIDADE DE IMPOSTOS DIFERIDOS Declaração nº. 123 (R) exige que as empresas utilizem a contabilização de impostos diferidos para as opções de compra de acções para empregados. Os atributos de imposto sobre opções determinarão se uma diferença temporária dedutível surgirá quando uma empresa reconhecer a despesa de compensação relacionada a opções em suas demonstrações financeiras. Opções de ações não qualificadas (NQSOs). Quando uma empresa concede a um funcionário um NQSO, ele reconhece a despesa de compensação relacionada e registra um benefício fiscal igual à despesa de compensação multiplicada pela taxa de imposto de renda da empresa. Isso cria um ativo fiscal diferido porque a empresa está tomando uma dedução de demonstrações financeiras que não é atualmente dedutível para fins de imposto de renda. Quando um funcionário exerce um NQSO, a empresa compara a dedução fiscal permitida com a despesa de compensação financeira relacionada calculada anteriormente e credita o benefício fiscal associado a qualquer excesso de dedução fiscal à APIC. Em outras palavras, os CPAs devem comparar o benefício fiscal real com o ativo fiscal diferido e creditar qualquer excesso ao patrimônio líquido em vez de à demonstração de resultados. Se a dedução fiscal for inferior à despesa de compensação das demonstrações financeiras, a baixa do activo por impostos diferidos remanescentes é imputada ao conjunto APIC. Se o montante exceder o pool, o excesso é carregado contra o rendimento. O ativo fiscal diferido de uma empresa geralmente difere de seu benefício fiscal realizado. Pense no ativo fiscal diferido como uma estimativa baseada no custo de compensação registrado para fins contábeis. As empresas não devem esperar que o ativo fiscal diferido seja igual ao benefício fiscal que receberem em última instância. O Anexo 1 ilustra a contabilização de NQSOs e impostos diferidos. Em 01 de janeiro de 2006, XYZ Corp. concede Jane Smith opções em 100 partes. As opções têm um preço de exercício de 10 (preço da ação na data da concessão), vencido no final de três anos e têm um valor justo de 3. Todas as opções são esperadas para adquirir. Assim, o custo de compensação a ser reconhecido ao longo do período de três anos é de 300 (100 opções X 3). Assumindo uma alíquota de imposto de 35, os mesmos lançamentos de diário seriam feitos a cada ano em 2006, 2007 e 2008 para registrar o custo de compensação eo imposto diferido relacionado: Dr. Compensação Custo Cr. Imposto diferido ativo (Para reconhecer um ativo fiscal diferido pela diferença temporária relativa ao custo de remuneração) No final de 2008, o saldo do ativo fiscal diferido é de 105 e 300 em adicional pago em dinheiro. Suponha que Smith exerce suas opções em 2009 quando o preço das ações é de 30 por ação. Se as ações ordinárias da XYZs são ações sem par, ela registraria o exercício da seguinte forma: A APIC POOL Statement no. 123 (R) oferece duas alternativas de transição: o método prospectivo modificado e o método retrospectivo modificado com correção monetária. Além disso, a posição do pessoal não. 123 (R) -3, que a FASB postou em seu site em 11 de novembro de 2005, oferece uma terceira opção simplificada. Em todos os casos, as CPAs devem ajudar as empresas a calcular o montante dos benefícios fiscais excedentários elegíveis (o APIC pool) na data de adopção. Isso é importante porque ajuda a evitar uma declaração de receita adicional atingida para os ganhos para futuros exercícios de opção ou cancelamentos. As empresas que não seguiram a abordagem de valor justo da Declaração original nº. 123 deve estabelecer um pool inicial de benefícios fiscais excedentes incluídos na APIC relativos a todos os prêmios concedidos e liquidados em períodos iniciados após 15 de dezembro de 1994, como se a empresa estivesse registrando o reconhecimento de ações nos termos da Declaração n. 123 sempre. Essas empresas também devem determinar quais seriam seus ativos tributários diferidos se tivessem seguido a Declaração n. 123s disposições de reconhecimento. Se, após a adopção da Declaração n. 123 (R), uma despesa de livros da empresa em um exercício de opção é maior do que a dedução fiscal, a diferença, ajustada para impostos, é aplicada contra o pool APIC existente. Não tem impacto nas demonstrações financeiras do exercício. Sem o APIC pool, a diferença tributária seria uma despesa adicional da demonstração de resultados. Obviamente, calcular o início do APIC pool eo ativo fiscal diferido levará algum tempo. Os CPAs devem fazer uma análise de concessão por concessão dos efeitos fiscais de todas as opções concedidas, modificadas, liquidadas, perdidas ou exercidas após a data de vigência da Declaração original n. 123. (Essa declaração foi efetiva para os exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995. Para as entidades que continuaram a utilizar a Opinião nº 25, as divulgações pro forma necessárias para incluir os efeitos de todas as concessões concedidas nos exercícios fiscais iniciados após 15 de dezembro de 1995, 1994.) Para as empresas que estavam usando as disposições de reconhecimento da Opinião no. 25, um bom ponto de partida será a informação usada anteriormente para a Declaração nº. 123 divulgação. Os arquivos de preparação do imposto de renda devem incluir informações sobre NQSOs exercidas e disposições ISO desqualificadas. Os arquivos do departamento de recursos humanos podem ser outra boa fonte de informações. Embora a manutenção de registros deva ser feita em uma base de concessão por concessão, em última análise, o excesso de benefícios fiscais e as deficiências de benefícios fiscais para cada concessão são compensados para determinar o pool APIC. Prêmios concedidos antes da data de vigência da Declaração n. 123 são excluídos do cálculo. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 diz que uma empresa precisa calcular o APIC pool somente quando ele tem um déficit no período atual. Dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, as empresas devem iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. A ABORDAGEM SIMPLIFICADA Uma posição recente do pessoal do FASB permite que as empresas escolham uma abordagem mais simples para calcular o saldo inicial do pool APIC. De acordo com este método, o saldo inicial é igual à diferença entre todos os aumentos de capital integralizado reconhecidos nas demonstrações financeiras da empresa referentes aos benefícios fiscais da remuneração baseada em ações durante os períodos após a adoção da Declaração nº. 123 mas antes da adopção da Declaração n. 123 (R). A despesa cumulativa de compensação incremental divulgada durante o mesmo período, multiplicada pela alíquota de alíquota legal combinada atual da Companhia quando adota a Declaração nº. 123 (R). A taxa de imposto combinada inclui impostos federais, estaduais, locais e estrangeiros. A compensação incremental cumulativa é a despesa calculada usando a Declaração nº. 123 menos a despesa usando Opinião no. 25. A despesa deve incluir os custos de compensação associados a prêmios que são parcialmente adquiridos na data de adoção. As empresas têm um ano a contar da data posterior da data de adopção da Declaração n. 123 (R) ou 10 de Novembro de 2005, para seleccionar um método para calcular o conjunto APIC. O IMPACTO DO SEGUIMENTO DE SUBSÍDIOS DE SUBVENÇÃO As empresas determinam se o exercício de um NQSO pelos empregados cria um benefício ou deficiência fiscal em excesso numa base de doação por doação, examinando a despesa de compensação e o ativo fiscal diferido relacionado que eles registraram para cada concessão específica Para ver o montante de imposto diferido ativo aliviado do balanço. Não são considerados os activos por impostos diferidos relacionados com todos os prémios não exercidos. Se o empregado exercer apenas uma parte de um prêmio de opção, então apenas o ativo fiscal diferido relacionado à parcela exercida é liberado do balanço patrimonial. ESTRUTURANDO A DATA DE EFICÁCIA Muitas empresas que utilizam o método de aplicação prospectiva modificada terão NQSOs que foram concedidas e pelo menos parcialmente adquiridas antes da adoção da Declaração nº. 123 (R). Quando os empregados exercem essas opções, a empresa deve registrar a redução dos impostos correntes a pagar como um crédito à APIC na medida em que exceda o ativo fiscal diferido, se houver. O Quadro 3. ilustra o impacto das NQSOs que se encaixam na data efetiva. SITUAÇÕES INUSUALES CPAs que implementam os aspectos fiscais da Declaração n. 123 (R) podem encontrar algumas circunstâncias únicas. Confisco antes da aquisição. Os funcionários que deixam uma empresa freqüentemente perdem suas opções antes do termo do prazo de aquisição. Quando isso acontece, a empresa reverte a despesa de remuneração, incluindo qualquer benefício fiscal anteriormente reconhecido. Cancelamento após vesting. Se um funcionário deixa a empresa após a aquisição das opções, mas não a exerce, a empresa cancela as opções. Quando NQSOs são canceladas após a aquisição, a despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há créditos acumulados no APIC pool do reconhecimento prévio de benefícios fiscais. Qualquer restante é gasto através da declaração de renda da empresa. Expiração. Muitas opções não-qualificadas expiram não exercidas, geralmente porque as opções estão subaquáticas (o que significa que o preço da opção é maior do que o preço atual do mercado de ações). As mesmas regras se aplicam como com o cancelamento após a aquisição da despesa de compensação não é revertida, mas o ativo fiscal diferido é. A baixa é cobrada pela primeira vez à APIC na medida em que há excesso cumulativo de benefícios fiscais. Qualquer valor remanescente é gasto através da demonstração de resultados da empresa. POSSÍVEIS PITFALLS Ao implementar a Declaração no. 123 (R) CPAs necessidade de exercer alguma cautela em certas áreas. Taxas de imposto diferido. As empresas que operam em mais de um país precisam ser especialmente cuidadoso no cálculo do ativo fiscal diferido. Tais cálculos devem ser realizados país por país, tendo em conta as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. As leis fiscais sobre as deduções de opções de ações variam em todo o mundo. Alguns países não permitem deduções enquanto outros as permitem na concessão ou na data de aquisição. Opções subaquáticas. Quando uma opção está submersa, a Declaração nº. 123 (R) não permite que a empresa registre uma provisão de avaliação contra o ativo fiscal diferido. As provisões para avaliação são registradas somente quando a posição tributária geral de uma empresa mostra que o lucro tributável futuro não será suficiente para realizar todos os benefícios de seus ativos fiscais diferidos. O ativo fiscal diferido relacionado a opções submarinas pode ser revertido somente quando as opções forem canceladas, exercidas ou expirarem sem serem exercidas. Perdas operacionais líquidas. Uma empresa pode receber uma dedução fiscal de um exercício de opção antes de efetivamente realizar o benefício fiscal relacionado, porque tem um prejuízo operacional líquido. Quando isso ocorre, a empresa não reconhece o benefício fiscal e crédito à APIC para a dedução adicional até que a dedução realmente reduz impostos a pagar. IMPACTO DE FLUXO DE CAIXA O método que uma empresa seleciona para calcular o pool APIC também tem um impacto sobre como ele representa benefícios fiscais realizados em sua demonstração de fluxo de caixa. De acordo com a Declaração n. 123 (R) as empresas devem usar uma abordagem bruta para relatar excesso de benefícios fiscais na declaração de fluxo de caixa. O excesso de benefício fiscal das opções exercidas deve ser mostrado como um fluxo de caixa proveniente de atividades de financiamento e como um fluxo adicional de caixa das operações. Os benefícios fiscais em excesso não podem ser compensados com as deficiências fiscais e de benefícios. O valor mostrado como entrada de caixa proveniente do financiamento diferirá do aumento da APIC devido a excesso de benefícios fiscais quando a empresa também registra deficiências fiscais e de benefícios contra a APIC durante o período. As empresas que optarem pela abordagem simplificada comunicarão o montante total do benefício fiscal creditado à APIC a partir de opções que foram integralmente adquiridas antes da adoção da Declaração nº. 123 (R) como entrada de caixa proveniente de atividades de financiamento e uma saída de caixa das operações. Para opções parcialmente adquiridas ou concedidas após a adopção da Declaração n. 123 (R), a empresa reportará somente os benefícios fiscais excedentes na demonstração de fluxo de caixa. Um bom ponto de partida para calcular o início do APIC pool e ativo fiscal diferido é a informação que a empresa usou para a Declaração nº. 123 divulgação. Os arquivos de preparação de declarações fiscais e registros de recursos humanos também podem incluir informações sobre NQSOs exercidos e quaisquer disposições desqualificadas ISO. As empresas precisam calcular o APIC apenas quando tiverem um déficit no período atual. No entanto, dada a dificuldade de obter informações de 10 anos de idade, é uma boa idéia para iniciar este cálculo o mais rapidamente possível, caso seja necessário. Se uma empresa opera em mais de um país, tenha cuidado ao calcular o ativo fiscal diferido. Execute os cálculos em cada país, levando em conta as leis e as taxas de impostos em cada jurisdição. PENSAMENTOS FINAIS Muitas empresas ainda estão considerando modificações aos seus planos de opções de ações existentes antes de adotarem a Declaração nº. 123 (R). Aqueles com opções de ações subaquáticas estão decidindo se a acelerar o vesting para evitar o reconhecimento da despesa de compensação. Embora a dedução da despesa de compensação possa ser evitada sob o método prospectivo modificado, o impacto no pool APIC não pode ser evitado. Quando as opções eventualmente expirarem não exercidas, a empresa deve anular o ativo fiscal diferido se comparado ao fundo do APIC na extensão dos benefícios fiscais excedentes líquidos. Dependendo do tamanho da concessão de opção, isso pode reduzir o pool APIC para zero. Os requisitos contábeis de imposto de renda da Declaração n. 123 (R) são muito complexos. Tanto a computação do início do APIC pool e os cálculos em andamento exigem que as empresas desenvolvam um processo de rastreamento individual de opções de ações. O método simplificado mais recente só adiciona outro conjunto de computações que as empresas terão de executar. As empresas públicas também devem se concentrar em projetar os controles internos adequados para atender aos requisitos da seção 404 da Lei Sarbanes-Oxley. Combinado com a dificuldade potencial de rastrear informações de 10 anos de idade, a conclusão óbvia é começar agora. Planejamento fiscal de fim de ano e o que é novo para 2016 Os profissionais precisam considerar várias oportunidades de planejamento tributário para rever com seus clientes antes do final do ano. Este relatório oferece estratégias para os indivíduos e as empresas, bem como recentes mudanças na legislação fiscal federal que afetam esses anos declarações fiscais. News quiz: aviso do IRS sobre ciberataques e uma mudança nas regras de pensão Mais uma vez, o IRS soa o alarme sobre uma ameaça de cyberthieves. Veja o quanto você sabe sobre esta e outras notícias recentes com este pequeno questionário. Reforçar as suas defesas de dados Como você meteorológicas os dias de cão de verão, é um bom momento para se certificar de sua estrutura de segurança cibernética pode enfrentar o calor de ameaças externas e internas. Compreendendo os conceitos básicos A equipe editorial da myStockOptions Há vários anos, quando as empresas começaram a explorar alternativas às opções de ações para sua ampla gama de opções de ações, Com base em concessões de compensação de capital, o tipo de concessão mais freqüentemente bruited sobre em círculos corporativos foi estoque restrito. De fato, muitos observadores predisseram que ações restritas se tornariam as novas opções de ações. Enquanto estoque restrito e RSUs são irmãos, eles diferem de algumas maneiras significativas, por isso é importante entender RSUs por direito próprio. Eles foram meio à direita. À medida que os eventos se desenrolam, é o gêmeo unidentical das unidades de ações com restrição restrita, ou RSUs, que se tornou a alternativa mais popular para opções de ações em muitas empresas. É mais provável que você receba RSUs do que ações restritas. RSUs compartilham muitas das mesmas questões como ações restritas (portanto, as seções restritas de ações deste site merecem ser analisadas, mesmo que você tenha RSUs). No entanto, existem diferenças entre os dois tipos de subvenção, e é importante compreender o básico de RSUs por direito próprio. Para detalhes adicionais sobre RSUs, você vai querer ler a Parte 2 deste artigo série, que abrange a tributação RSU, e também as FAQs na seção Unidades de Ações Restritas em outro lugar neste site. Um tipo de UCA de valor integral é considerado uma bolsa de valores de valor integral porque a concessão vale o valor total das ações no momento da aquisição. Portanto, ao contrário de opções de ações, RSUs nunca pode ser subaquática e sempre resultará em alguma renda para você (a menos que o preço das ações cai para 0). Exemplo: Sua empresa concede 10.000 RSUs. Na data de aquisição, quando as ações são entregues a você, o preço das ações da empresa é de 22 por ação. Assim, o valor das subvenções é 220.000 (22 x 10.000). Se o preço das ações fosse de 17 anos, o valor da concessão seria 170.000. Não importa o que o preço das ações foi na data da concessão. Valor de ações na aquisição Valor das ações na aquisição (entrega) 220.000 (22 x 10.000) 170.000 (17 x 10.000) RSUs: Restricted Stock Lite Enquanto as ações restritas e RSUs são irmãos, eles diferem em algumas maneiras importantes que podem afetar seu planejamento financeiro . O melhor ponto de partida é uma breve visão geral do estoque restrito e uma comparação das diferenças. Estoque restrito é uma concessão de ações da empresa feitas diretamente para você. Normalmente, no entanto, você não pode vender ou transferir as ações até que você tenha satisfeito requisitos de aquisição. Contanto que você continuar a trabalhar em sua empresa, você não perderá sua concessão, e não expirará. As principais características do estoque restrito incluem: Na concessão, as restrições à venda e o risco de perda ocorrem até que você atinja os objetivos de aquisição de duração do emprego ou metas de desempenho, ou a aquisição se acelere na ocorrência de um evento de vida (por exemplo, incapacidade ou morte ) Ou um evento corporativo (por exemplo, uma fusão ou aquisição). Durante o período de restrição (ou seja, o período de carência), os dividendos são pagos e os bolseiros têm direito de voto, como os acionistas. Embora as regras de aquisição sejam as mesmas com as unidades de ações restritas, nenhuma ação é realmente emitida para você quando as UANs são concedidas, as ações não estão em circulação até que sejam liberadas para você. Isso ocorre porque, tecnicamente, as RSUs são uma promessa não-financiada de emitir um número específico de ações (ou um pagamento em dinheiro) em um momento futuro, uma vez que as condições de aquisição tenham sido satisfeitas. Em suma, até que as ações são emitidas para você na aquisição, a concessão de RSUs é apenas uma entrada de contabilidade corporativa. As RSUs pagas em ações (chamadas de RSUs de ações) são muito mais comuns do que as RSUs liquidadas em caixa, que estão sujeitas a contabilidade de responsabilidade problemática. Até que as ações sejam emitidas para você na aquisição, a concessão de RSUs é apenas uma entrada de contabilidade. Consequentemente, ao contrário dos beneficiários de ações restritas, os detentores de UANR não têm direito de voto de acionistas e não recebem dividendos que a empresa possa pagar aos seus acionistas. No entanto, quando uma empresa paga dividendos sobre ações em circulação de ações, pode optar por também pagar equivalentes de dividendos sobre RSUs. Estes podem ser diferidos ou acumulados para unidades adicionais e, em seguida, liquidada quando a unidade vests e ações são entregues. Alternativamente, as empresas podem pagar equivalentes de dividendos em dinheiro ou esperar para pagar ao investir usando o dinheiro para cobrir a retenção (consulte o FAQ sobre equivalentes de dividendos com RSUs). Alerta: Você deve conhecer quatro características-chave de seus subsídios RSU: o que desencadeia a aquisição (por exemplo, a duração do emprego futuro ou metas de desempenho) e qualquer programa de aquisição o que acontece em eventos específicos (por exemplo, perda de emprego, aposentadoria, morte) Ou aquisição como a retenção de impostos é tratada (discutida na Parte 2) Ações Entregues Ao Vesting Com a maioria das unidades de ações restritas, incluindo as subvenções de base ampla feitas sob os planos de RSU na Amazon, Microsoft e Intel, a entrega de ações ocorre no vesting. Com efeito, isso torna RSUs idênticas às ações restritas de duração limitada, embora (conforme observado acima) antes da aquisição das RSUs sejam apenas entradas de contabilidade não financiadas e não ações efetivamente emitidas. Vesting pode ocorrer em incrementos ao longo do período de aquisição (graded vesting), ou todas as ações podem ser entregues de uma vez em uma única data de vesting (cliff vesting). Para os executivos, alguns planos RSU têm um recurso de diferimento de imposto que permite selecionar uma data para entrega de ações, ou a empresa especifica uma (por exemplo, aposentadoria). Isso cria mais decisões para você fazer e aumenta as complexidades de impostos que são explicadas na Parte 2 deste artigo série. Por que muitas empresas preferem RSUs sobre ações restritas RSUs pode ser preferível a ações restritas por várias razões. Até que as empresas começaram a usar ações restritas e RSUs para concessões de base ampla (muitas vezes em vez de ou em combinação com opções de ações), as RSUs foram usadas principalmente internacionalmente para fins tributários. Agora, no entanto, as empresas usam amplamente RSUs nos Estados Unidos também. Para as empresas, RSUs pode ser preferível a ações restritas por várias razões que também podem ser atraentes para você. Em primeiro lugar, porque nenhuma ação é emitida até o momento da entrega, o uso de uma mera contabilidade para as unidades elimina os custos administrativos relacionados à detenção de ações em custódia, voto por procuração e cancelamento de ações em circulação se o emprego terminar antes da aquisição. Em segundo lugar, RSUs eliminar a possibilidade de que você pode imprudentemente optar por fazer a Seção 83 (b) eleição para ações restritas, que não está disponível para RSUs. Além disso, dependendo da estrutura do plano RSU, a empresa evita o pagamento de dividendos em dinheiro durante o período de aquisição (consulte um FAQ relacionado). Estas razões principais para usar RSUs são aumentadas por vários outros benefícios: Retenção automática de ações (ou entrega) para os impostos a vesting pode ser mais fácil porque nenhuma ação foi emitida e não há nenhum registro de agente de transferência a ser alterado. Mais planos especializados RSU pode deixá-lo adiar a entrega das ações e, portanto, o seu imposto de renda ordinária. Se a subvenção tiver uma provisão que acelere a aquisição de direitos à aposentadoria, você não tem renda ordinária quando se tornar elegível para se aposentar, mas continuar trabalhando (para obter detalhes, consulte um FAQ relacionado). RSUs podem ser mais fáceis de usar quando vesting é baseado no desempenho. Uma vez que nenhuma ação precisa ser emitida para cima com RSUs. Além disso, as RSUs podem ser facilmente canceladas se sua meta de desempenho-vesting não for cumprida. Para os funcionários no exterior, RSUs evitar embaraços em países onde o estoque restrito é tributado na concessão ea tributação não pode ser adiada até vesting. (Veja o Guia Global de Impostos para o tratamento fiscal de RSUs em muitos países diferentes.) Assim como RSUs diferem de algumas maneiras significativas de estoque restrito, a tributação dos dois é semelhante, mas tem distinções importantes. Esse é o assunto da Parte 2 desta série de artigos. Compartilhe este artigo: Quais são as entradas para as emissões líquidas de Unidades de Ações Restritas (RSUs) vs. Vendendo para Cobertura (Dir. De Contabilidade Corporativa) Jul 2, 2013 2 Das Unidades de Ações Restritas (UARs) são Emissão Líquida e Vendas a Cobertura Com base nas seguintes premissas: 100 ações emitidas entregue o valor justo de mercado na data de remessa 50 ea taxa de retenção federal do Estado de amplo é de 40: 1. Emissão Líquida . Companys retém 40 ações, que fornece 60 ações 100 (1 ndash 40) e sem dinheiro para o destinatário. 2. Venda-a-Tampa. Companhia vende 40 partes, que fornece 60 partes 100 (1 ndash 40) e nenhum dinheiro para o destinatário. Quais são as respectivas entradas que a Empresa deve registrar para cada um dos métodos acima Respostas
No comments:
Post a Comment